Учет в ГИБДД 

Заявление в арбитражный суд на постановление налоговой инспекции. Исковое заявление об оспаривании акта налогового органа

В Арбитражный суд _____________________ Заявитель: ____________________________ _______________________________________ (наименование, адрес) телефон: ________, факс:_______________ эл. почта: ____________________________ Представитель заявителя: ______________ адрес: _______________________________, телефон: ___________, факс: __________, эл. почта: ____________________________ Налоговый орган: Инспекция ФНС РФ N ___ по г. _________________________________ _______________________________________ (адрес) Госпошлина: ___________________________

ЗАЯВЛЕНИЕ о признании незаконным решения о привлечении к налоговой ответственности

"___"________ ___ г. __________________________________________________ (наименование налогового органа, указать должностное лицо) вынесено решение N _____ о привлечении __________________________________ к ответственности за совершение налогового правонарушения, выявленного в ходе проведения камеральной налоговой проверки по вопросу возврата на расчетный счет, а также возмещения суммы НДС за _____________ г.

Согласно резолютивной части решения Заявитель привлечен к ответственности по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ за неуплату налога в результате занижения налоговой базы (иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия)) в виде уплаты штрафа в размере _____ (_________) рублей.

Вариант: Согласно резолютивной части решения Заявитель привлечен к ответственности по ст. 126 Налогового кодекса РФ за непредставление в установленный срок налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений в виде уплаты штрафа в размере ______ (_________) рублей.

Также Заявителю предложено уплатить не полностью уплаченный налог на добавленную стоимость в размере _____ (__________) рублей и отказано в возмещении (зачете) сумм НДС за ______ г. в размере _____ (__________) рублей.

Указанное решение налогового органа Заявитель считает незаконным по следующим основаниям:

1. В соответствии с п. 8 ст. 101 Налогового кодекса РФ в решении о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются помимо прочих доводы, приводимые налогоплательщиком в свою защиту, и результаты проверки этих доводов. Однако налоговый орган не истребовал от Заявителя объяснения перед вынесением решения о привлечении к налоговой ответственности, доводов в решении не приводится. В соответствии с п. 14 ст. 101 Налогового кодекса РФ такое нарушение может являться основанием для отмены решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом.

2. Кроме того, в силу требований ст. 88 Налогового кодекса РФ камеральная проверка проводится в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации. При проведении проверки налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения, получить объяснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.

Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за _________ г. была представлена в налоговый орган Заявителем "___"________ ___ г. Соответственно, срок для проведения камеральной проверки истек "___"________ ___ г. Однако даже "___"________ ___ г. налоговый орган не направил в адрес Заявителя требование о представлении дополнительных документов для проведения камеральной проверки: так, при подаче налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в которой заявлено право на возмещение налога, налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие в соответствии со ст. 172 Налогового кодекса РФ правомерность применения налоговых вычетов.

Исходя из вышесказанного, налоговый орган в течение трех месяцев, предусмотренных законом для проведения камеральной проверки, осуществлял данную проверку, основываясь только на тех документах, которые находились у него. В итоге не учитывались обстоятельства, в связи с которыми налогоплательщик имел право на налоговый вычет, и, соответственно, решение налогового органа о занижении налоговой базы является необоснованным, т.к. основано на неполных данных.

Таким образом, неистребование вовремя необходимых документов может свидетельствовать о нарушении сроков проведения камеральной проверки и являться основанием для признания решения налогового органа о привлечении Заявителя к ответственности незаконным.

3. Пунктом 3 ст. 88 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае выявления ошибок в заполнении документов или противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, об этом сообщается налоговым органом налогоплательщику с требованием внести соответствующие исправления в установленный срок. Однако налоговый орган не сообщил о таких ошибках или соответствиях Заявителю перед вынесением решения о привлечении к ответственности. При этом Заявитель неоднократно обращался к налоговому органу с вопросами о необходимости представления каких-либо иных документов или о наличии ошибок в них, но налоговым органом никаких дополнительных запросов или разъяснений не направлялось. С момента представления документов до момента вынесения решения прошло _________________, и в течение этого времени не обращался к Заявителю с указанием на исправление ошибок или с требованиями о представлении дополнительных документов. Таким образом, налоговый орган нарушил пункты 3, 8 ст. 88 Налогового кодекса РФ и вынес незаконное решение о привлечении Заявителя к налоговой ответственности.

Вынесение обжалуемого решения ________________________________ серьезно (наименование налогового органа) нарушило права и законные интересы Заявителя, поскольку на его основании ______________ незаконно привлечено к налоговой ответственности, что влечет необоснованное взыскание штрафов, пени и недоимки. Заявитель является добросовестным налогоплательщиком, начисляет и уплачивает налоги, а также ведет бухгалтерский учет в установленном действующим законодательством Российской Федерации порядке. На основании вышеизложенного, в соответствии со статьями 88, 101 Налогового кодекса РФ, статьями 197 - 199 Арбитражного процессуального кодекса РФ ПРОШУ: 1. Признать незаконным решение ________________________________________ ___________________________________________________________________________ (наименование налогового органа, указать должностное лицо) N ______ от "___"________ ___ г. о привлечении __________________________ к (указать Заявителя) ответственности за совершение налогового правонарушения.

Приложение:

1. Документ об уплате госпошлины.

2. Копия решения N _____ от "___"________ ___ г.

3. Уведомление о вручении либо иной документ, подтверждающий направление налоговому органу копии заявления и приложенных к нему документов.

4. Доверенность либо иной документ, подтверждающий полномочия на подписание заявления.

5. Документы, подтверждающие обстоятельства, на которых Заявитель основывает свои требования.

6. Копия свидетельства о государственной регистрации Заявителя в качестве юридического лица или индивидуального предпринимателя.

7. Выписка из Единого государственного реестра юридических лиц (индивидуальных предпринимателей) от "___"_________ ___ г. с указанием сведений о месте нахождения заявителя (полученная не ранее чем за месяц до обращения в арбитражный суд).

Заявитель (представитель) ______________/______________

В административном порядке, то есть, в вышестоящий налоговый орган.

В настоящей статье имеет продолжить рассмотрение вопроса обжалования решений, но, на этот раз в судебном порядке.

Пунктом 5 статьи 101.2 НК РФ установлено, что решение о привлечении (или об отказе) к ответственности может быть обжаловано только после обжалования этого решения в вышестоящем налоговом органе. Юридические лица и индивидуальные предприниматели направляют свои стопы в арбитражный суд (в этом случае процедурные вопросы обжалования регламентированы Арбитражным процессуальным кодексом), а обычные физические лица могут посостязаться в красноречии в гражданском суде (используя, помимо налогового, Гражданский процессуальный кодекс).

Юридическое лицо, либо ИП может подать заявление об обжаловании решения налогового органа в течение 3-х месяцев со дня, когда стало известно о нарушении прав. Днем нарушения прав будет считаться день вступления решения в силу, об этом мы писали ранее.
Днем же, когда лицу стало известно о нарушении его прав, будет считаться дата, когда лицо получило решение.
Для физического лица не являющимся ИП сроки для обращения в суд идентичны.
Искренне жаль бедных и несчастных физических лиц, но далее, во избежание переутомления читателя, мы будем вести речь в плоскости интересов юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. То есть через призму АПК РФ.

Перед обращением в арбитражный суд необходимо подготовить пакет документов, а именно:
- заверенные копии документов, которые лягут в обоснование вашей позиции;
- документы, подтверждающие полномочия исполнительного органа (о назначении директора), доверенность (если будет поверенный);
- обжалуемый акт (заверенную копию);
- заявление в суд об обжаловании ненормативного акта;
- документ, подтверждающий оплату государственной пошлины, размеры которой определяются статьей 333.21 НК РФ, и составляют 2 000 рублей для юридических лиц и 200 рублей для физических;
- документ, подтверждающий направление копии заявления об обжаловании ненормативного акта в адрес ответчика.

Копии документов для суда заверяются путем проставления на них надписи «Копия верна », подписи исполнительного органа (директора ), расшифровки подписи и указания должности подписанта . Также проставляется печать организации.
Заверять необходимо либо каждую (!!!) страницу , либо, если документов много, их можно прошить, пронумеровать, после чего заверить всю пачку, надписав – прошито и пронумеровано столько-то листов, копия верна и так далее (см. выше).

Сроки для обжалования были указаны ранее, подразумевают они то, что в течение данного периода вы должны обратиться в суд (подать заявление в суд). Подать можно как нарочно, так и почтовым отправлением.

Затягивать с обращением в суд, если сумма доначислений для вас критична и если все оставшиеся способы исчерпали себя, не стоит, по той причине, что решение вступит в силу, после чего деньги ваши потекут бурным потоком в сторону бюджета, как налоги, так и пени, так и штрафы. Взыскание произведенных доначислений будет производиться в порядке установленном статьями 46, 47 НК РФ.

Если обратить внимание на п. 3 статьи 46 НК РФ, будет видно, что если налоговый орган вынесет решение о взыскании налога за пределами сроков установленных НК РФ, то безакцептного взыскания не будет, тем не менее, у налогового органа останется возможность взыскать недоимку путем предъявления иска в суд, . Но такие случаи очень редки, и нм них лучше не рассчитывать. Так вот, решению о взыскании налогов будет предшествовать требование об уплате недоимки, а требованию будет предшествовать решение о привлечении (либо об отказе в привлечении) к ответственности, которое и является предметом вашего обращения в суд. Ничего сложного.

Вернемся к судебным делам.
Учитывая то, что обращаемся мы в суд с жалобой на вступившее в силу решение, необходимо понимать, что решение будет в срочном порядке исполняться налоговым органом, и ждать поблажек не стоит. Если вы можете себе позволить остановить работу предприятия, или у вас нет ни денег ни имущества, то особого повода для суеты нет, и вы можете спокойно погрузиться в увлекательный процесс выяснения отношений в рамках правового поля.

В случае, если потери будут существенны, следует подумать о том, как защитить свои активы от исчезновения. Осуществляется защита посредством заявления в суд о принятии обеспечительных мер, статьи 90-95 Арбитражного процессуального кодекса РФ. Заявление платное, в смысле госпошлины, составляет 2000 рублей (ст. 333.21 НК РФ).
Помимо указанного, стоит обратить внимание на п. 3 статьи 199 АПК РФ, исходя из которой, по ходатайству заявителя суд может приостановить действие обжалуемого решения.

Судебный процесс (в первой инстанции) должен завершиться в срок не превышающий 3 месяца, со дня поступления заявления в суд. Срок, как вы догадались, может быть продлен до шести месяцев.

После вынесения судом решения в вашу пользу или нет, необходимо приготовиться к апелляционному обжалованию. Вопрос лишь в том, кто будет подавать жалобу, вы или ваш оппонент. На подачу жалобы предоставляется месяц, с момента принятия решения. В апелляционном порядке, как вы уже поняли, обжалуется не вступившее в силу решение, в этом случае решение суда.

После апелляционной инстанции последует кассационная инстанция, которая рассматривает жалобы на вступившее в силу решение суда, при условии (!) что оно было предметом рассмотрения в апелляционной инстанции . Срок обжалования – 2 месяца с момента вступления решения в силу. Так что будьте внимательны, не пропускайте инстанций.

Если вопрос судебного обжалования носит для вас не только теоретический, но и практический интерес, - звоните ! Телефонный разговор не очень удобен? Мы можем организовать и очную беседу, в удобном для вас месте. От вас потребуется лишь обозначить свою заинтересованность, - позвонив или .

    Заметим, что если вы успеете подать апелляционную жалобу в вышеприведенные сроки, то вступление решения в силу будет отложено. Следовательно, ИФНС не сможет его исполнить и взыскать с вас какие-либо суммы по данному решению до принятия региональным УФНС решения по жалобе (п. 1 ст. 101.2 НК РФ). В противном случае указанное решение вступит в силу в течение месяца с даты его вручения.

    Вступившее в силу решение вы можете обжаловать в течение года со дня, когда оно было вынесено (п. 2 ст. 139 НК РФ).

    Обжалование иных решений инспекции

    Помимо решения по итогам камеральной или выездной проверки, ИФНС России может выносить и иные решения. Они обжалуются в течение одного года с момента их вручения налогоплательщику, а не с момента их вынесения (п. 2 ст. 139 НК РФ).

    Как подать «досудебную» жалобу

    Жалобу на любое решение ИФНС необходимо адресовать региональному Управлению ФНС, при этом подается она через ту ИФНС, решение которой оспаривается (п. 1 ст. 139 НК РФ).

    Указанная жалоба составляется организацией в письменной форме и должна содержать следующую обязательную информацию (п. п. 2, 3 ст. 139.2 НК РФ, Информация ФНС от 09.02.2011 "О содержании жалобы, подаваемой в налоговый орган"):

    наименование, ИНН, адрес и номер телефона (адрес электронной почты) организации;

    наименование ИФНС, решение которой обжалуется;

    название, номер и дату обжалуемого решения;

    основания, по которым организация считает решение неправомерным, а ее права - нарушенными (со ссылками на законы и иные нормативные правовые акты);

    требования организации (например, отменить обжалуемое решение ИФНС);

    перечень прилагаемых документов, подтверждающих доводы организации.

Подписывает жалобу руководитель организации или ее представитель по доверенности (п. 1 ст. 139.2 НК РФ). При этом, если жалоба подписана представителем, то к ней нужно также приложить доверенность.

По общему правилу УФНС рассматривает жалобу без участия представителя организации (п. 2 ст. 140 НК РФ). Представителя организации могут пригласить, только если ИФНС существенно нарушила процедуру принятия решения, в частности, рассмотрела акт налоговой проверки без участия представителя организации, и не известила его о месте и времени его рассмотрения (п. 2 ст. 101 НК РФ, п. 5 ст. 140 НК РФ).

Решение УФНС по жалобе вручается организации в течение трех рабочих дней со дня его принятия.

В случае несогласия организации с решением УФНС по жалобе, она может обжаловать данное решение в ФНС или непосредственно в арбитражный суд. При этом, когда по итогам рассмотрения жалобы УФНС отменило решение ИФНС и приняло новое решение, с которым организация также не согласна, в ФНС или суде обжалуется уже новое решение УФНС (п. 2 ст. 138 НК РФ, п. 75 постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57).

Исковое заявление об оспаривании акта налогового органа. Порядок обжалования актов налоговых органов такой же как и любого другого документа. По сути в отношении вас проводиться проверка в процессе которой составляется акт в который вносятся все замечания или другое. Если Вы не согласны или данные выводы нарушают ваши права, то Вы вправе обжаловать такое решение. Обжалование актов налоговых органов можно делать по разному. В конкретном случае это будет исковое заявление об оспаривании не нормативного акта налогового органа.

Каждый налогоплательщик или налоговый агент имеют право обжаловать акты налоговых органов не нормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если по мнению налогоплательщика или налогового агента такие акты, действия или бездействие нарушают их права через суд.
Нормативные правовые акты налоговых органов могут быть обжалованы в порядке, предусмотренном федеральным законодательством.

Акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) или в суд.
Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) не исключает права на одновременную или последующую подачу аналогичной жалобы в суд.
Судебное обжалование актов (в том числе нормативных) налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц организациями и индивидуальными предпринимателями производится путем подачи искового заявления в арбитражный суд в соответствии с арбитражным процессуальным законодательством.
Судебное обжалование актов (в том числе нормативных) налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, производится путем подачи искового заявления в суд общей юрисдикции в соответствии с законодательством об обжаловании в суд неправомерных действий государственных органов и должностных лиц.

Порядок обжалования актов налоговых органов

Жалоба на акт налогового органа, действия или бездействие его должностного лица подается соответственно в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу этого органа.
Жалоба в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) подается, если иное не предусмотрено настоящей статьей, в течение трех месяцев со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о нарушении своих прав. К жалобе могут быть приложены обосновывающие ее документы.
В случае пропуска по уважительной причине срока подачи жалобы этот срок по заявлению лица, подающего жалобу, может быть восстановлен соответственно вышестоящим должностным лицом налогового органа или вышестоящим налоговым органом.
Жалоба подается в письменной форме соответствующему налоговому органу или должностному лицу.
Лицо, подавшее жалобу в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу, до принятия решения по этой жалобе может ее отозвать на основании письменного заявления.
Отзыв жалобы лишает подавшее ее лицо права на подачу повторной жалобы по тем же основаниям в тот же налоговый орган или тому же должностному лицу.
Повторная подача жалобы в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу производится в сроки, предусмотренные пунктом 2 настоящей статьи.

В Арбитражный суд г. _______________
Адрес: _______________
Истец: _______________
Адрес: _______________
Тел./факс _______________
Ответчик: _______________
Адрес: _______________
Тел./факс _______________

Истец (характер осуществляемой деятельности/действий, по предшествовавшей/ших вынесению оспариваемого ненормативного акта). __» г. сотрудник Инспекции ФНС РФ No_. провел выездную/камеральную налоговую проверку Истца по следующим вопросам налоговой проверки №_. Результаты проверки отражены в акте от«__» ____г.
Заявителем поданы возражения на акт проверки. Инспекцией по результатам рассмотрения акта налоговой проверки № _ от и возражений на акт налоговой проверки от было вынесено решение №_ от о Данным решением (резолютивная часть решения).
Решение инспекции противоречат закону по следующим причинам: (указать оспариваемые доводы решения, основания и имеющиеся доказательства нарушения закона)
В результате принятия вышеуказанного ненормативного акта были затронуты права и законные интересы Истца, а именно: ____________________________________________________ .
В связи с этим вышеуказанный ненормативный акт должен быть признан недействительным.
Поэтому на основании вышеизложенного и в соответствии со ст.ст. 76, 89, 94, 138 Налогового кодекса РФ, а также ст.ст. 27, 29, 125, 126 АПК РФ,
ПРОШУ:

1. Признать недействительным решение No_. (полностью или в части).
2. Возместить из бюджета сумму уплаченной госпошлины в размере ____ руб.

Приложение:
1. Копия оспариваемого решения налогового органа (а также требований об уплате налогов и налоговых санкций, если имеются).
2. Копии имеющихся доказательств в подтверждение иска.
3. Квитанция об уплате госпошлины.
4. Документ о направлении копии искового заявления Ответчику.
5. Доверенность или иной документ, подтверждающий право на подписание иска.

____________
(подпись)

Входящие термины поиска:

  • составьте заявление в арбитражный орган по оспариванию акта проверки (1)