Учет в ГИБДД 

Общее налогообложение индивидуального предпринимателя. Частный предприниматель и индивидуальный предприниматель

Общая система налогообложения является традиционной в России, но не столь распространенной среди индивидуальных предпринимателей, как, например, упрощенная система. Не все ИП могут разобраться в тонкостях налогообложения на общей системе, да и, по большому счету, не всем это нужно по специфике их деятельности.

Следует заметить, что регистрация в налоговых органах как частного предпринимателя не предполагает автоматический переход на упрощенную систему, скорее наоборот – по умолчанию Вы становитесь плательщиком налога на общих основаниях. А вот чтобы стать «упрощенцем», необходимо подать специальное заявление о переходе на УСН в течение пяти дней со дня регистрации.

Что платят ИП на ОСНО?

Индивидуальный предприниматель налоги 2015 – 2016 платит следующие: если для юридических лиц (предприятий и организаций) основным считается налог на прибыль, то для индивидуальных предпринимателей – это НДФЛ , порядок исчисления которого регулируется статьей 227 налогового кодекса РФ. Специфика уплаты НДФЛ для ИП – это авансовые платежи, размер которых определяется при подаче в налоговый орган декларации по форме 4-НДФЛ для недавно зарегистрированных ИП (в ней фиксируется предполагаемый доход) и формы 3-НДФЛ – для опытных ИП, ведущих свою деятельность не один год.

Нюанс заполнения формы 4-НДФЛ заключается в том, что необходимо учесть собственные расходы деятельности, иначе размер авансов может быть завышен. Для подачи этой декларации предусмотрен срок 5 дней после месяца, в котором были получены доходы. Касательно пересмотра размеров авансов по форме 3-НДФЛ, то это возможно только в случае значительного скачка в доходах или расходах (больше 50%).

Следующий налог, подлежащий начислению и уплате, является НДС . При выборе общего режима налогообложения, ИП становится плательщиком этого налога автоматически. Исключений в механизме начислении НДС для ИП нет, процедура одинаковая для всех – как предприятий, так и индивидуальных предпринимателей, поэтому стоит руководствоваться главой 21 налогового кодекса РФ при исчислении этого налога.

Индивидуальный предприниматель налогов 2015-2016 на ОСНО являются плательщиками имущественного налога . Объектом налогообложения становится инвентаризационная стоимость дома, квартиры, дачи, гаража или других сооружений, необходимых для осуществления бизнеса и находящихся в собственности ИП. Если предприниматель владеет объектом недвижимости частично, то налог уплачивается пропорционально доле владения.

Транспортный налог также подлежит начислению и уплате для ИП на ОСНО. Важным моментом является то, что порядок начисления для физических лиц (обычных граждан) и ИП – абсолютно одинаковый. Это конечно значительно упрощает расчеты и уплату налога, поскольку для юридических лиц такая система гораздо сложнее. Законодательные нюансы по транспортному налогу для ИП содержатся в главе 28 НК РФ.

Касательно земельного налога , то здесь существует различие между Вами, как гражданином и как предпринимателем. Это значит то, что если на земельном участке стоит дом, в котором Вы проживаете как физическое лицо, и одновременно находится огород или сад, урожай из которого идет на реализацию и связан непосредственно с Вашей предпринимательской деятельностью, то земельный налог подлежит уплате дважды. Налог на землю оплачивают только собственники. Предприниматели – арендаторы не являются плательщиками налога, такая обязанность возникает только у арендодателя. Налоговый кодекс РФ регулирует вопросы земельного налога в статье 31. Согласно ей, предусмотрен разный порядок начисления и уплаты земельного налога в зависимости от того, кем именно Вы являетесь – предпринимателем или гражданином.

Страховые взносы являются обязательными для уплаты ИП, даже при отсутствии дохода по результатам деятельности, и законодательно регулируются законом N 212-ФЗ от 24.07.2009 года.

Индивидуальный предприниматель налоги 2015 – 2016: кому выгодна общая система?


Специфика и сложность общей системы сказывается на ее малой популярности среди индивидуальных предпринимателей, однако существуют и виды деятельности, и нюансы партнерских взаимоотношений, когда выбор ОСНО станет плюсом. Все эти случаи, так или иначе, сводятся к расчетам с НДС:

— если ИП планирует вести внешнеэкономическую деятельность (импорт) и ему придется заплатить НДС по ввезенному товару. При этом, являясь плательщиком НДС, предприниматель может рассчитывать на налоговый вычет по НДС;

— если планируется большая часть сделок с контрагентами – юридическими лицами – плательщиками НДС. Механизм идентичный: если среди Ваших покупателей большое количество предприятий – плательщиков НДС, то им просто невыгодно с Вами работать, если Вы «упрощенец», поскольку по таким операциям нет возможности получить налоговый вычет. Ситуация же меняется в обратную сторону, если вы на общей системе.

Таким образом, в этих двух случаях Вы однозначно повысите потенциал Вашего бизнеса, если выберете общую систему налогообложения.

Плюсы и минусы ОСНО для ИП.

Если отвлечься от специфики деятельности, где переход на ОСНО сыграет только в плюс, можно выделить общие положительные и отрицательные моменты этого режима для предпринимателей.

— предприятия платят налог на прибыль в размере 20%, ИП платит НДФЛ по ставке 13%, при этом база налогообложения одинаковая – доходы за вычетом расходов. Выгоды очевидны: предприниматель на ОСНО платит меньше предприятия на ОСНО;

— ИП на общей системе являются плательщиками НДС, это создает дополнительные возможности в совершении сделок с крупными контрагентами;

— перечень расходов аналогичен с предприятиями, оплачивающими налог на прибыль. Выбирать учетную политику, по которой Вам будет удобнее всего работать, можно самостоятельно;

— отсутствуют ограничения по обороту, видам деятельности, штату сотрудников, производственных мощностей.

— сложность ведения бухгалтерского и налогового учета;

— в связи с первым нюансом, как вытекающее последствие – необходимость в квалифицированном персонале. Вести учет самостоятельно (как, к примеру, можно на УСН) будет затруднительно, если нет специальных знаний и опыта;

— пристальное внимание налоговых инспекторов (плательщики НДС являются более «интересной» категорией для налоговиков, нежели «упрощенцы»);

— в связи с повышенными требованиями по ведению бухгалтерского учета, первичную документацию необходимо сохранять не менее четырех лет;

— убытки, полученные в текущем периоде, невозможно перенести на последующий.

Как видим, плюсы и минусы существуют везде, однако все же существует небольшая ниша в деятельности ИП, где выбор общей системы налогообложения будет оптимальным решением. А вот насколько такое решение станет эффективным – покажет время и практика!

Общая система налогообложения подразумевает уплату индивидуальными предпринимателями налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и налога на добавленную стоимость (НДС). При налогообложении НДФЛ индивидуальный предприниматель учитывает все полученные доходы и уменьшают их на налоговые вычеты предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных главой 23 НК РФ. Основную часть вычетов составляют профессиональные налоговые вычеты в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением предпринимательских доходов. В случае если документально подтвержденные расходы отсутствуют, НК РФ разрешает применить профессиональный вычет в размере 20% общей суммы доходов, полученной от предпринимательской деятельности. Полученный результат – это налогооблагаемая прибыль. Налоговая ставка по НДФЛ составляет 13%, таким образом, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составит 13% * налогооблагаемая прибыль.

Для учета доходов и расходов необходимо вести книгу учета доходов и расходов для индивидуальных предпринимателей (КУДИР), которая утверждена приказом Минфина РФ N 86н, МНС РФ № БГ-3-04/430 от 13.08.2002 г. «Об утверждении порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей». Доходы и расходы в КУДИР отражаются кассовым методом, книга хранится в течение четырехлетнего срока.

По итогам налогового периода (для НДФЛ налоговый период – один год), предприниматели представляют в инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС РФ от 10.11.2011 г. № ММВ-7-3/760@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), Порядка ее заполнения и формата налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)». Представить декларацию необходимо до 30-го апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Также предприниматели сдают декларацию по форме 4-НДФЛ о предполагаемом доходе, утвержденной Приказом ФНС РФ от 27.12.2010 г. № ММВ-7-3/768@ «Об утверждении формы налоговой декларации о предполагаемом доходе физического лица (форма 4-НДФЛ), Порядка ее заполнения и формата налоговой декларации о предполагаемом доходе физического лица (форма 4-НДФЛ)». Сдать такую декларацию необходимо в течение пяти дней с момента получения доходов предпринимателя. Предполагаемый доход определяется самим налогоплательщиком, однако, в случае значительного (более чем на 50%) увеличения или уменьшения дохода в налоговом периоде, налогоплательщик обязан представить новую налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от осуществления деятельности. На основании декларации 4-НДФЛ производится расчет авансовых платежей на текущий налоговый период и уплачивается индивидуальным предпринимателем на основании налоговых уведомлений.

НДС платят индивидуальные предприниматели, находящиеся на общей системе налогообложения. Регулирует НДС глава 21 НК РФ. Для индивидуальных предпринимателей установлены те же правила исчисления налога, как и для организаций.

Объектом налогообложения по налогу признается реализация товаров и услуг, передача товаров и услуг для собственных нужд, строительно-монтажные работы, ввоз товаров на территорию РФ. Существует перечень операций, не подлежащих налогообложению, утвержденный в статье 149 НК РФ.

Порядок определения налоговой базы прописан в статьях 154 - 159 и 162 НК РФ.

Налоговые ставки для НДС установлены в размере 0%, 10% и 18%, в некоторых случаях налог исчисляется по расчетным ставкам - 10/110 или 18/118.

Ставка 0% в основном используется для реализации в режиме экспорта, а так же в отношении тех операций, которые перечислены в пункте 1 статьи 164 НК РФ. Ставка 10% установлена для некоторых продовольственных товаров, товаров для детей, периодических печатных изданий, некоторых медицинских товаров, а также племенных домашних животных. Основной ставкой налога у налогоплательщиков НДС, выступает ставка налога 18%.

Моментом определения налоговой базы, согласно статье 167 НК РФ является наиболее ранняя из следующих дат: 1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; 2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. Таким образом, если индивидуальному предпринимателю поступила оплата за товар, а сам товар еще не отгружен, то налог должен быть исчислен на дату получения оплаты. В случае если произошла отгрузка товара, а оплата еще не поступила, то налог исчисляется на момент отгрузки.

Сумма налога рассчитывается по правилам статьи 166 НК РФ, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма НДС, полученная в результате сложения сумм налога, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли определенных налоговых баз.

Уменьшить общую сумму НДС можно на установленные статьей 171 налоговые вычеты. Счет-фактура является основным документом для применения вычета, она должна быть оформлена и выдана продавцом в надлежащем порядке.

Налоговый период для НДС установлен как квартал.

Налог рассчитывается поквартально не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным, а уплачивается равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики индивидуальные предприниматели обязаны выставлять счета-фактуры и вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, Книгу покупок и Книгу продаж.

Основная система налогообложения применима как к крупным предприятиям, так и к индивидуальным предпринимателям, имеющим большой денежный оборот. Общая система налогообложения хотя и является сложной, но в то же время она весьма гибкая и удобная.

Для индивидуальных предпринимателей список налогов, уплачиваемых при этом режиме, значительно меньше, чем для организаций.

В него входят:

  • налог на добавленную стоимость (НДС);
  • налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
  • налог с продаж;
  • взносы в ПФР.

В случае если индивидуальный предприниматель является работодателем, то также он обязан уплачивать взносы в фонд социального страхования.

НДФЛ является обязательным налогом в любом случае, так как ИП является физическим лицом и при его регистрации юрлицо не создается.

Также стоит заметить, что если в организациях работодатель сам исчисляет и уплачивает налог, то в случае с ИП предприниматель все эти манипуляции осуществляет самостоятельно. Бизнесмен, являясь ИП, может применять стандартные налоговые вычеты на общих основаниях.

К вычету могут быть приняты расходы предпринимателя, но только в том случае, если он сможет их документально подтвердить. В обратном случае профессиональный вычет применяется в размере двадцати процентов от полной суммы доходов.

Однако такая схема не может быть применена к физическому лицу в том случае, когда им не произведена регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

НДС и НДФЛ

Ставка НДФЛ может быть разной: чаще всего применяется 13%, но в некоторых случаях налог может быть гораздо выше. НДФЛ в размере 35 процентов взимается за выигрыши в лотереях и прочих акциях, а также за вклады в банках, где получены доходы сверх установленного размера. Граждане, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, должны уплачивать НДФЛ по ставке 30 процентов. Также предусмотрено исчисление налога на прибыль в виде дивидендов (9%).

Также во время ведения своей деятельности индивидуальные предприниматели зачастую обязаны платить налог на имущество физических лиц. Этот налог подлежит уплате в том случае, если физическое лицо владеет каким-либо видом недвижимости. Однако при соблюдении некоторых условий данный налог может быть применен к вычету (в частности, если недвижимость используется для осуществления деятельности и не относится к жилым помещениям).

НДС является также очень популярным налогом и уплачивается большинством физических лиц. Реализуя товары и услуги, индивидуальный предприниматель закладывает в цену продукта сумму НДС. В то же время, потребляя товары и услуги, ИП может уменьшить свою налоговую базу на величину НДС, включенного в стоимость покупаемого товара.

Для того чтобы воспользоваться правом на вычет, необходимо использовать счета-фактуры, на основании которых и производится сокращение налоговой базы. Предприниматель также должен вести журнал учета выданных и полученных счетов-фактур, а также книгу покупок и продаж.

Налог с продаж уплачивают все предприниматели, занимающиеся продажей товаров за наличный расчет или по банковским картам. Уплачивается этот налог в том случае, если в регионе деятельности ИП этот налог применяется. Размер и форма оплаты устанавливаются субъектом РФ самостоятельно. Собирается этот налог не только при продаже товара обычному физическому лицу, но и в случае продажи другому индивидуальному предпринимателю.

В случае же выдачи заработной платы или расчета продукцией налог исчислять невозможно, так как не регистрируется факт получения наличных или безналичных денежных средств.

Другие налоги при общей системе налогообложения применяются гораздо реже, так как являются довольно специфичными.

Не редкость, когда бухгалтер, выплачивая ту или иную сумму работнику, задается вопросом: а облагается ли эта выплата НДФЛ и страховыми взносами? А учитывается ли она для целей налогообложения?

Частный предприниматель

В соответствии с действующим законодательством осуществлять на территории Российской Федерации предпринимательскую деятельность могут как граждане без образования юридического лица, зарегистрированные в установленном порядке, так и иные участники гражданского оборота. В быту таких граждан некоторые называют «частным предпринимателем», другие — «индивидуальным предпринимателем». Разберемся, в чем же отличия между этими двумя статусами предпринимателей.

Частный предприниматель: определение

Ни в одном действующем нормативно-правовом акте мы не найдем определение частного предпринимателя. За этим термином скрывается бытовое название индивидуального предпринимателя. Ради справедливости отметим, что до реформирования гражданского и налогового законодательства термин «частный предприниматель» упоминался в некоторых законодательных актах. Законодатель той эпохи определял частного предпринимателя как:

  • гражданина, занимающегося предпринимательской деятельностью,
  • имеющего право вступать в товарно-денежные отношения как самостоятельный субъект,
  • обязанного платить налоги и вести учет, а также
  • нести ответственность в установленном законом порядке, в том числе и своим личным имуществом.

Кроме того, как и сейчас, частный предприниматель того времени имел некоторые привилегии и послабления при ведении частного бизнеса, выражающегося как в упрощенной процедуре регистрации, так и в льготном налогообложении.

Частный предприниматель и индивидуальный предприниматель

Если сейчас вы решите организовать свой небольшой частный бизнес, то до начала деятельности сначала необходимо зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя (п. 1 ст. 23 ГК РФ).

Индивидуальный предприниматель - это гражданин, прошедший государственную регистрацию в территориальном органе Федеральной налоговой службы, что подтверждается свидетельством о постановке на учет.

Ведет ИП свой бизнес самостоятельно от своего имени и на свой риск и отвечает всем своим личным имуществом.

Индивидуальный предприниматель, в принципе, не ограничен законом в выборе деятельности. Это означает, что он может заниматься любой деятельностью, не запрещенной законом. Если для осуществления такой деятельности требуется лицензия, специальное разрешение или необходимо быть членом саморегулируемой организации, то осуществлять он ее может только при условии получения такого разрешения или вступления в соответствующую организацию (п. 1 ст. 49 ГК РФ) (например, перевозку людей автотранспортом, детективную деятельность, образовательную деятельность, деятельность в сфере оценочного бизнеса, строительства и пр.). Однако существует и запрет на осуществление некоторых видов деятельности для ИП в 2017 году.

Как видим, в принципе, частный предприниматель и индивидуальный предприниматель — это одно и то же, и различий мы не найдем.

Отличие между частным предпринимателем и индивидуальным предпринимателем

Поскольку законодатель определяет граждан, занимающихся предпринимательской деятельностью, как индивидуальных предпринимателей, то правильнее и юридически грамотно употреблять термин «индивидуальный предприниматель». Не будет ошибкой употребить и словосочетание «частный предприниматель», поскольку отличия между частным предпринимателем и индивидуальным предпринимателем вы не найдете.

По сути, это одно и то же. Просто в свое время на законодательном уровне произошла замена терминологии, и все частные предприниматели стали индивидуальными предпринимателями.