Как не платить ндс с авансов. Стоит ли платить ндс с авансов. Решения судов, обнародованные за прошедший месяц

Как не платить НДС с авансов?

Материал предоставлен редакцией бератора «НДС от А до Я»

Основная проблема многих фирм – уплата НДС с полученных авансов. Согласитесь,это не очень удобно. Деньги от покупателя вы получили, но воспользоватьсяими в полном объеме не получится. Часть этих денег уйдет в бюджет. Можноли что-то сделать в такой ситуации? Безусловно, можно.Продавец-оборотень

Будучи малым бизнесом, вы бы теперь пришли к нулю. Если, однако, вы не используете правила малого бизнеса, вам необходимо отправить налоговую инспекцию так называемому предпродажному налогу с продаж. Отсюда последует следующее вычисление. Деньги у вас не было бы в качестве малого бизнеса.

Малый бизнес - да или нет?

Как вы можете видеть, это может быть преимуществом, чтобы не работать как «маленький» музыкант с небольшими продажами в качестве малого бизнеса. Особенно, если вы тратите много денег на оборудование, инструменты и другие вещи для своей музыкальной жизни, это имеет смысл, поэтому всякий раз, когда ваши расходы выше ваших заработков.

Если заключить с покупателем вместо договора купли-продажи посредническийдоговор, можно изрядно сократить платеж по НДС с аванса.

Напомним, что по договору комиссии фирма-продавец действует от своего имении за счет покупателя. По договору поручения фирма-продавец действует от именипокупателя и также за его счет. По агентскому договору продавец может действоватькак от своего имени, так и от имени покупателя.

Однако это также влечет за собой организационное увеличение количества регистраций налога с продаж. Вначале вы должны делать это обычно ежемесячно, позже примерно через 2 года ежеквартально, а затем в зависимости от продаж только ежегодно. Налоговая служба сообщит вам своевременно.

Предварительные регистрации налога с продаж могут быть сделаны относительно легко, если ваши продажи и покупки не слишком экзотичны. Здесь вы можете зарегистрировать все ваши дела и отправить их в электронном виде в налоговую инспекцию. Если вы просто тратите много денег на свое оборудование и т.д. Чтобы начать через один-два года прямо через него, желательно работать без освобождения от налогов. Таким образом, вы знаете все с самого начала и можете вычесть входной налог со всех затрат.

Заключив любой из этих договоров, вы будет выступать в роли посредника и покупательдолжен вам поручить приобрести товар. За это вашей фирме будет выплачено вознаграждение.Сумма вознаграждения должна быть равна той прибыли, которую ваша фирма планировалаполучить по сделке (то есть разнице между покупной и продажной стоимостью товара).

Полное освобождение от налогов в качестве художника

Если вам не нужно покупать ничего крупного, и ваш доход не будет превышать 500 евро, как ожидалось, так быстро, то оставайтесь с правилами малого бизнеса и экономьте дополнительные усилия. Как музыкант, есть возможность полностью отказаться от налогов.

Чтобы получить этот сертификат, ваша художественная работа будет проверена экспертом. В основном это касается того, внесли ли вы свой вклад в искусство и культуру с вашей музыкой. Поскольку соответствующие институты в Германии по-прежнему очень консервативны, нельзя думать ни о чем: музыка, которая не принадлежит к «серьезным» жанрам, таким как классическая музыка или тому подобное, будет иметь мало шансов.

Получив аванс от покупателя по такой сделке, вам не придется платить НДС совсех поступивших денег. Налог в этом случае нужно будет заплатить лишь с суммыпосреднического вознаграждения (ст. 156 НК РФ). В итоге вы прилично сэкономите.

Поясним сказанное на примере.

ООО «Пассив» заключил договор на поставку партии стиральных машин с ЗАО«Актив». Покупная стоимость техники – 696 200 руб. (в том числе НДС – 106200 руб.), продажная – 944 000 руб. (в том числе НДС – 144 000 руб.). 100%аванс от «Актива» фирма-продавец получила 30 июня. Товар был куплен у поставщикаи отгружен покупателю 25 июля. «Пассив» уплачивает НДС поквартально. Предположимчто других операций у «Пассива» не было.
Если вы все еще можете получить этот сертификат, вам не придется платить налоги за все типичные музыкальные представления. Фактически, теперь вы уже не можете платить налоги за это. Однако все другие источники дохода, такие как оплачиваемые автограммы, товарные доходы и т.д. По-прежнему облагаются НДС.

Ставки налога с продаж 7% или 19%?
Этот тип освобождения от налогов особенно рекомендуется музыкантам, которые вносят соответствующий культурный вклад и живут в основном живыми выступлениями. Обычно нормальная ставка налога в размере 19% применяется практически для всех продаж. Однако до сих пор существует так называемая пониженная ставка налога в размере 7%.
Ситуация 1. Стороны заключили договор купли-продажи.
На конец второго квартала у «Пассива» числится предоплата. Значит, в бюджетнужно перечислить НДС с аванса в сумме 144 000 руб.
К вычету этот налог фирма сможет поставить лишь в третьем квартале, когдаотгрузит холодильники «Активу».
Ситуация 2. Стороны заключили договор поручения.
Это было введено для того, чтобы избавить потребителя от «основного требования». Музыка также является одним из основных требований в Германии. Однако и здесь начинается дилемма не для всех форм музыки и, конечно, не для всех других продаж, с которыми приходится сталкиваться музыканту.

В первую очередь это одно: законодательство об уменьшенной ставке налогообложения далека от прозрачности и отчасти непонятно. Вы узнаете, какую налоговую ставку вам нужно написать в своих счетах. Как только он станет более сложным в вашем случае, всегда спрашивайте своего налогового консультанта!
По договору «Пассив» должен купить для «Актива» партию холодильников.Вознаграждение «Пассива», включая НДС, составляет 247 800 руб. (944 000 –696 200).
По итогам второго квартала «Пассив» заплатит в бюджет НДС с аванса лишьв сумме 37 800 руб. (247800 руб. х 18/118%) А в третьем квартале после отгрузкитовара сможет принять эту сумму к вычету.

Как видно из примера, разница очевидна. Фирме, работающей по договору поручения,приходится платить налог с аванса меньше на 106 200 руб. (144 000 – 37 800).

Плата за исполнение музыкальных представлений может быть выставлена на счет в соответствии с уменьшенной налоговой ставкой 7%. Это должно включать почти каждый концерт. . Но будьте осторожны, теперь это сложно: единственное, о чем говорят, - это то, что главной привлекательностью исполнения является сам концерт. Если музыка идет одновременно, то есть на танцевальном мероприятии, в пабе, на спортивных мероприятиях или на любых мероприятиях, которые создаются музыкальным исполнением, необходимо установить 19%.

Однако границы между такими событиями очень неясны. На практике часто возникает путаница, и налоговые органы не всегда просматривают. В принципе, 7% - это безопасная сторона, особенно если вы также показываете 7% для всех концертов. В случае сомнений вы не сможете снова получить профессионального консультанта по налогам.

Обратите внимание: эту схему, но немного под другим углом, можно использовать,если покупатель уже перечислил вам аванс. Предположим, это произошло 30 июня.В обычной ситуации вам нужно заплатить НДС с предоплаты. Однако с помощью договоракомиссии налог можно значительно уменьшить. План действий, в принципе, тотже.

Нужно договориться с вашим покупателем и переоформить договор купли-продажина договор комиссии. Здесь необходимо обратить внимание на то, что именно казалпокупатель в «платежке». Если там написано «предоплата за товар» и дана ссылкана договор или счет, тогда можно тем же числом и той же датой сделать посредническийдоговор.

Теперь у вас должен быть обзор налога с продаж. Но есть еще многое сказать о теме «налоги для музыкантов». У вас еще есть вопросы о налоговых проблемах для групп? После серии из трех частей мы постараемся ответить на открытые вопросы и, если возможно, ответить на них. Обратите внимание, что нам не разрешено заниматься конкретными делами!

Вопрос о неоплаченных счетах является проблемой для предпринимателей. В нашей статье мы подробно объясняем. Помните, что эта процедура подчиняется очень строгим срокам. Поэтому лучше всего проверить все ваши счета. Таким образом, вы быстро узнаете статус каждого из них: счета-фактуры, оплаченные платежи или неоплаченные счета.

А как поступить, если сделка с покупателем – не разовая, и по договору купли-продаживы работаете уже длительное время и еще планируете работать? В этом случаеможно попросить покупателя заключить с вами дополнительно договор комиссии.Однако так поступить будет возможно, только если покупатель не указал в платежкереквизиты этого долгосрочного договора купли-продажи.

Налог включается в счета-фактуры, которые были начислены клиентам, налог включается в примечания к оплате за различные концепции, взимаемые с физических лиц или корпораций. баланс счета обычно должен быть кредитором и представляет собой остаток налога на добавленную стоимость, который должен быть уплачен в налоговые органы. Косвенным налогом является тот, который не воспринимается налогом непосредственно от лица, несущего бремя налога. Он применяется в передаче для рассмотрения товаров и услуг, и кто поддерживает налог, являются конечными пользователями или потребителями.

Если с покупателем у вас доверительные отношения, тогда он пойдет вам на уступки.В конце концов, можно предложить ему за услуги приобрести последующую партиютовара со скидкой. Получив согласие, вам не придется платить НДС со всех «упавших»на счет денег. Налог вы запл атите только с вознаграждения.

Под личиной займа

Есть и другой способ ухода от НДС с аванса. Для этого нужно, чтобы деньгик вам поступили не в качестве предоплаты за товар, а в виде займа. Сделатьэто не трудно. Просто нужно заключить с покупателем два договора. Первый -займа, второй - купли-продажи.

Однако для некоторых компаний нередко приходится превышать налоги, уплаченные по окончательной налогооблагаемой сумме за определенный налоговый период. В этом случае разница будет возмещена. В других случаях, как правило, из-за требования налогоплательщика, обязанность налоговой администрации заключается в возврате некоторой суммы, которую он неправильно собирал.

Вот некоторые из случаев, когда налоговая администрация в течение некоторого времени возвращает деньги, которые должны быть возвращены нашей компании. Во время эффективного возврата налога сумма возмещения будет применена к досрочному погашению кредитного счета.

Чтобы поступившие деньги инспекторы не сочли авансом, попросите покупателяв платежном поручении указать «перечисление средств по договору займа». И указатьтам же дату и номер этого договора. Тогда те деньги, которые покупатель вамфактически заплатил в счет будущего приобретения, не будут считать авансом.Соответственно платить НДС с него не придется (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Возврат налогов, за исключением некоторых последующих процедур, таких как ограниченная процедура проверки или надлежащая проверка, в конечном итоге собираются. В некотором роде он напоминает вам о безопасности, которую вы предоставляете поставщику, на который заключил ваш клиент.

Сумма возврата является активом для нашей компании, но она не принесет никаких результатов, поскольку она не способствует получению каких-либо доходов и не способствует. Однако мы можем использовать этот актив для получения финансирования, альтернативы в нашей.

После того, как вы отгрузите покупателю товар, вы с ним оформите акт о взаимозачете.В нем укажите, что заем направляется на погашение задолженности по приобретеннымтоварам. В итоге долги будут погашены, а вы, таким образом, сэкономите на НДС.

Однако подобные сделки привлекают внимание налоговых инспекторов. Они могутпосчитать, что вы специально закамуфлировали аванс под заем и доначислят вамналог. В этом случае доказывать свою правоту вам придется уже в суде. Правда,контролерам почти никогда не удается доказать вину фирмы. Если все документыу вас будут оформлены правильно, беспокоиться не о чем.

С другой стороны, для любой компании очень важно. Уметь рассчитывать с максимальной степенью уверенности, когда вы можете распоряжаться деньгами, избежит, среди прочего, того, что в определенное время слишком много денег накапливается или слишком мало.

Например, если мы думаем в определенное время, что к тому времени у нас будут деньги возврата, а возврат налогов не поступит, мы будем вынуждены срочно искать финансирование, избавиться от какого-либо актива или запросить задержку в наших выплатах некоторым наших кредиторов. Конечно, изучение этих альтернатив поспешно не приносит выгоды нашей компании.

Главное в этой ситуации – иметь подписанные вами и покупателем документы (договорзайма, купли-продажи, акт о взаимозачете). Причем лучше, если в договоре займабудет стоять более ранняя дата, чем в договоре купли-продажи. Это будет косвеннымподтверждением того, что вы сначала взяли заем, а уже потом заключили сделкупо продаже. Если же вы оформите оба договора одним днем, то это наверняка вызоветподозрение.

Эта возможность также не выгодна для нашей компании, поскольку избыточная ликвидность истощает прибыльность компании. В течение некоторого времени нам придется управлять. С наступлением возврата налогов мы решаем, когда будут иметь эти деньги в нашей компании. Мы избегаем ждать, мы улучшаем планирование, избегаем и можем.

Кто является крупным бенефициаром авансового платежа?

Каждая компания получает выгоду от возможности получения финансирования для прогнозирования возмещения налогов, но особенно малых предприятий и самозанятых. Во многих малых предприятиях сумма возврата может быть значительным процентом от актива без рентабельности.

Вексельный аванс от налога спас

Если вы заранее знаете сумму, на которую отгрузите товар, тогда вы можетеоформить собственный вексель на эту сумму и передать его покупателю. Передачуэтой ценной бумаги оформите актом приема-передачи векселя. Его можно составитьв произвольной форме. В акте укажите номер, дату погашения векселя и другиеего реквизиты. Дату погашения согласуйте с покупателем. Но в любом случае онадолжна быть позже, чем вы отгрузите ему товар.

Для получения возврата может потребоваться более или менее неопределенное время. И часто один и тот же человек, период цепи после периода последовательных возвращений. Существует период года, ожидающий сбора, а другой, как только он собрал, ждет повторного объявления о праве на новое возвращение. В среднем это может означать значительную часть года, которая «кредитовала» государство возвратом своих налогов.

Просить авансовый платеж - это способ убедиться, что вы взимаете плату за продаваемые вами продукты или предоставляемые вами услуги. Кроме того, ваш клиент может вас заинтересовать, потому что вам не придется платить за него сразу. Но знаете ли вы налоговые обязательства, связанные с авансом для вас и вашего клиента?

Покупатель, в свою очередь, перечислит вам деньги в оплату векселя. Эти поступлениясчитаться авансом не будут и, соответственно, с них платить НДС не нужно.

После отгрузки товара покупатель предъявит вексель к погашению. Но вместоденег вы оформите соглашение о зачете взаимных требований. В нем укажите, чтоваша задолженность по векселю погашается отгруженным товаром.

Разница между авансом и предоставлением средств

Чтобы знать налоговые обязательства, которые порождают аванс, необходимо сначала определить. Это очень распространено среди профессионалов, которые считают, что это предоставление средств и что они объявят об этом, когда они закончат. Положения фондов - это суммы денег, полученные от клиента до предоставления услуги.

Как мы указывали, говоря об этом, это не то же самое, что профессионал или предприниматель будет перенаправлен на сумму денег. Так что вы можете сделать серию расходов от имени клиента в качестве аванса контрактных услуг или согласованной продажи. Только тогда, когда предоставление средств используется для осуществления платежей от имени и от имени клиента, оно может считаться поставляемым. В этом случае, как говорится в статье.

ЗАО «Актив» продает ООО «Пассив» партию товара стоимостью 118 000 руб. (втом числе НДС – 18 000 руб.). «Актив» работает по 100-процентной предоплатеи уплачивает НДС поквартально.
«Актив» договорился с «Пассивом», что они проведут расчеты «через вексель».Для этого «Актив» 30 июня выписал собственный вексель на сумму 118 000 руб.и передал его «Пассиву», и в этот же день получил от партнера деньги в оплатуза вексель.
Поэтому, если вы получаете аванс за счет операции, которую необходимо выполнить позже. Вы не можете задержать его к моменту выполнения операции. В этот день вы должны выставить счет-фактуру для авансового платежа. При предоставлении услуги 21 октября вы должны сделать счет-фактуру для всего и отразить сделанный аванс.

В ежегодном объявлении операций с третьими лицами вы должны объявить, в частности, выписку счетов. Поскольку информация разбивается на кварталы, если аванс и операция выполняются в разных кварталах, могут возникнуть расхождения между вашим заявлением и заявлением вашего клиента.
Так как поступившие в июне деньги не являются авансом, «Актив» не заплатилс этой суммы НДС по итогам второго квартала. Налог он перечислит лишь послереализации, то есть по итогам третьего квартала.

Помощь «нерасторопного» банк а

Поступившие на расчетный счет авансы в последний день месяца (квартала) –событие не из приятных. Ведь со всей суммы предоплаты придется заплатить НДСв бюджет (п. 1 ст. 162 НК РФ). Однако, как это не странно, избежать этой участивам вполне может помочь ваш банк. Он имеет возможность «придержать» поступившийаванс на корсчете или на счете, предназначенном для невыясненных платежей.

Конечно, не каждый банк пойдет на это, но если он дорожит своими клиентами– это возможно. В таком случае, вам необходимо предупредить его заранее о том,что, предположим, 30 июня вы ожидаете поступления от покупателей. Если этопроизойдет, то вы бы хотели, чтобы деньги на ваш расчетный счет банк зачислилчуть позже (например, на следующий день). Таким образом, по итогам июня авансову вас не будет. Соответственно, не придется платить и НДС с этих сумм.

№ 7, 2003г.

Сергей ШИЛКИН

Если фирма получила аванс от своего контрагента, она должна заплатить с него НДС. Так считают налоговики. Не спорит с этим подавляющее большинство фирм. Возможно, зря.

На практике многие фирмы отгружают своим покупателям продукцию только после того, как они перечислят им деньги. Полученные в этом случае от покупателей деньги считаются авансом. Надо ли с них платить НДС, во многом зависит от того, каким способом фирма считает налог.

Если фирма использует метод «по отгрузке», НДС ей нужно платить только после поставки товаров покупателю. Даже в том случае, если поставку он еще не оплатил. Следовательно, после получения аванса платить налог не нужно. Ведь отгрузки еще не произошло.

Сложнее дело обстоит, если фирма считает НДС «по оплате». При таком методе датой реализации является день оплаты товаров. По поводу того, надо ли в этом случае платить НДС с авансов, существуют два противоположных мнения.

Да нет, нет да

В статье 167 Налогового кодекса написано, что оплатой товаров признается прекращение встречного обязательства покупателя перед продавцом. Иными словами, товар сначала должен быть продан, а уже потом оплачен.
Полученные авансы в счет будущих поставок не прекращают встречного обязательства (его просто еще нет). Таким образом, платить НДС с авансов не нужно. Такого же мнения придерживается и Дмитрий Погорелов, налоговый консультант консалтинговой фирмы «Рубикон»: «Согласно 146-й статье Налогового кодекса, налоговой базой по НДС признается реализация товаров (работ, услуг). А реализацией признается переход права собственности. При получении аванса собственником товара остается продавец. Поэтому НДС с полученных денег платить не нужно».

В то же время в статье 162 Налогового кодекса сказано, что авансы не включаются в налоговую базу. Она просто увеличивается на сумму предоплаты. Поэтому отгружен товар или нет (то есть перешло ли право собственности на него к покупателю), для расчета НДС значения не имеет. Налог нужно заплатить. «Объектом налогообложения по НДС действительно признается реализация товаров. Но не только, – считает Александр Потапов, генеральный директор ООО “Консалтинговая фирма «Ваш Персональный Консультант»” (ВПК). – Налоговая база увеличивается на суммы авансовых платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг. Поэтому платить НДС с авансов нужно».

Что решили судьи

Нетрудно догадаться, какого мнения по этому вопросу придерживаются налоговики. Конечно, НДС с авансов платить нужно. Поэтому, если фирма не хочет платить налог с предоплаты, доказывать свою правоту ей придется в суде.
Выиграть такое дело вполне реально. Например, недавно Федеральный арбитражный суд Уральского округа вынес решение в пользу фирмы (постановление от 3 марта 2003 г. № Ф09-472/03-АК).
Доводы суда были такими. Судьи согласились с тем, что авансы увеличивают налоговую базу по НДС. Но происходит это в тот момент, когда появляется объект налогообложения. То есть при реализации товаров. А получение аванса – это еще не реализация. Поэтому и НДС надо платить только после продажи товаров.
Таким образом, по мнению суда, НДС с авансов платить не нужно.

Платить или нет?

К сожалению, отвечать на этот вопрос каждой фирме придется самостоятельно. Дело в том, что решения арбитражных судов не распространяются на другие фирмы. Более того, мнение судей в вашем случае может быть прямо противоположным.
Однако такая перспектива смущает далеко не всех. «Наша фирма работает только по предоплате, – рассказывает Светлана Поздеева, главный бухгалтер московской фирмы “Факир”. – Того же самого требуют от нас и поставщики. Получается, что мы должны заплатить НДС одновременно и государству, и поставщикам. А оборотных средств на это хватает далеко не всегда. Поэтому руководитель нашей фирмы принял решение НДС с авансов не платить. Теперь нас ждет суд, но мы готовы отстаивать там свою правоту».

О том, что правоту отстоять скорее всего удастся, говорит и то, что уральские судьи в своем мнении не одиноки. Похожее решение принял, например, Федеральный арбитражный суд Поволжского округа (постановление от 4 июля 2002 г. № А 65-17805/2001-СА3-9к). Помимо прочего такая позиция судей говорит о том, что вопрос обложения авансов НДС нечетко прописан в Налоговом кодексе. А золотое правило налогоплательщика гласит: все сомнения и противоречия налогового законодательства должны толковаться в мою пользу.

Если же фирма решит заплатить с аванса НДС, то его можно будет поставить к вычету. Для этого необходимо выполнить два условия. Во-первых, товар, в счет которого получена предоплата, должен быть отгружен. Во-вторых, начисленный с аванса НДС нужно заплатить в бюджет.

Решения судов, обнародованные за прошедший месяц

Когда сдавать расчет по налогу на имущество

По итогам каждого квартала все фирмы должны определять среднегодовую стоимость своего имущества и рассчитывать налог на него. Заплатить налог на имущество по квартальным расчетам нужно в течение 35 дней после окончания квартала. Налог по итогам года – в течение 100 дней после его окончания.

В то же время сроки представления расчета по этому налогу в законе о налоге на имущество отсутствуют. Зато они есть в инструкции Госналогслужбы от 8 июня 1995 г. № 33. В ней написано, что представить расчет налоговикам нужно одновременно с представлением бухгалтерской отчетности. А что будет, если фирма нарушит этот срок? Как указал Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа, фирму, нарушившую срок представления расчета по налогу на имущество, оштрафовать нельзя (постановление от 7 апреля 2003 г. № Ф04/1521-378/А27-2003).

Дело в том, что инструкция Госналогслужбы, устанавливающая сроки сдачи расчета по налогу на имущество, не входит в законодательство России о налогах и сборах (п. 2 ст. 4 НК). Из чего оно состоит, написано в пункте 1 статьи 1 Налогового кодекса. Это сам кодекс и принятые в соответствии с ним федеральные законы. Ни в одном из этих документов сроки представления расчета не прописаны. Поэтому за нарушение этих сроков штраф фирме не грозит.

Однако не все арбитражные суды разделяют эту точку зрения. Например, Федеральный арбитражный суд Уральского округа по-другому прочитал закон «О налоге на имущество» (постановление от 24 апреля 2003 г. № Ф09-1204/03-АК). Он обратил внимание, что сроки уплаты налога отсчитываются от последнего дня сдачи бухгалтерской отчетности. Сдают ее фирмы по окончании квартала в течение 30 дней, а по итогам года – в течение 90 дней. Следовательно, по мнению уральских судей, в эти же сроки нужно сдавать и расчет по налогу на имущество. И не беда, что напрямую сроки уплаты законом о налоге на имущество не установлены.

За одно нарушение – один штраф

Если фирма грубо нарушит правила учета своих доходов и расходов, ответственности не избежать. Штраф за такое нарушение установлен статьей 120 Налогового кодекса и составляет пять тысяч рублей.

При этом под грубым нарушением правил учета доходов и расходов понимается отсутствие первичных документов, регистров бухгалтерского учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) неправильное отражение на счетах и в отчетности хозяйственных операций и т. д. Если же из-за такого нарушения фирма недоплатит налог в бюджет, размер штрафа увеличится в 3 раза и составит 15 тысяч рублей.

Если же допущенная фирмой ошибка приведет к занижению сразу нескольких налогов (например, НДС и налога на прибыль), то сумма штрафа все равно не может быть больше 15 тысяч рублей. Такое решение принял Федеральный арбитражный суд Московского округа (постановление от 26 февраля 2003 г. № КА-А41/756-03).

Налог на пользователей автодорог можно вернуть

Отмена налога на пользователей автодорог неожиданно вызвала очень много споров. Как посчитали фирмы, законодатели отменили его уже с 31 августа 2002 года. По мнению же налоговиков, налог на пользователей автодорог нужно было платить до конца 2002 года.

Основания говорить о том, что налог на пользователей автодорог с 31 августа 2002 года платить не надо, дал Федеральный закон от 24 июля 2002 г. № 110-ФЗ. Вводя с 1 января 2003 года транспортный налог, авторы этого закона по халатности исключили налог на пользователей автодорог из установленного законом «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» перечня федеральных налогов с 31 августа 2002 года.

В результате с этого момента у фирм появились основания оспаривать в суде законность взимания налога на пользователей автодорог и добиваться возврата излишне заплаченных сумм. Недавно одно такое дело рассмотрел Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа. Позиция судей была однозначной: взимание налога на пользователей автодорог с 31 августа 2002 года незаконно, заплаченный с этого момента налог государство должно вернуть (постановление от 14 апреля 2003 г. № Ф04/1753-262/А75-2003).

Это решение судей полностью совпадает с позицией Конституционного Суда. В своем постановлении от 4 июля 2002 г. № 200-О он четко указал, что в России должны взиматься только те налоги и сборы, которые установлены статьями 19, 20 и 21 закона об основах налоговой системы. Поэтому исключение налога на пользователей автодорог из перечня федеральных налогов автоматически означает его отмену.