Возврат товара поставщику усн от плательщика ндс. Когда возвращается бракованный товар? Дополнительные правила оформления операции

Часто происходит так, что клиент осуществляет своему партнёру возврат товара. Любая бухгалтерская операция, возврат это или отгрузка, должна проводиться документально. Чаще всего мотивом возврата выступает невыполнение контрагентом своих обязательств.

Это может быть как некачественный продукт/работы, так и истечение срока годности при нахождении его у клиента. В договоре обязательно должно быть прописано, что клиент вправе осуществить возврат товара без НДС.

Если товар возвращается поставщику в неповрежденном состоянии, клиент обязан возместить, в частности, расходы, связанные с возвратом товара в исходное состояние и ущербом, причиненным товару. Если дело не соответствует договору купли-продажи, когда покупатель принят, он проводится в соответствии с разделом 616 Гражданского кодекса.

Поставщик собирает личную информацию клиента с согласия клиента, а именно имя, адрес, телефон и почтовое соединение. Эти данные предназначены в первую очередь для облегчения заказов клиентов в будущем. Соглашаясь с этими условиями, клиент соглашается, что продавец может сообщать по электронной почте коммерческие объявления с новостями, предложениями, рекламными объявлениями и предлагать участие в опросах и опросах рынка.

Сам же товар может возвращаться без НДС поставщику, если клиент находится на упрощенке, или, как правильно назвать, УСН. Счёт-фактура в данном случае не выписывается. Поставщик не производит зачет налога из бюджета, а просто напросто его теряет.

Также может произойти и обратная ситуация. Поставщик, работая на упрощенке, не является плательщиком НДС. Клиент, оформляя своему поставщику бумаги по факту возвращения товара, может упустить налог. При покупке этого товара НДС в бюджет не был уплачен, а покупатель при возврате продукта всё равно платит косвенный налог.

Клиент не передает персональные данные клиенту. Настоящие Условия ведения бизнеса действительны для всех договоров купли-продажи, заключенных между Поставщиком и Клиентом. Прежде всего, это вопрос европейского права. Поскольку это вариант, а не обязательство, исключение не было введено в законодательство всех государств-членов в равной степени.

Поставщики, расположенные за пределами Чешской Республики, так часто из-за незнания чешского законодательства ошибочно сообщают, поэтому не платят за поставки товаров, хранящихся на таможенном складе. В этом случае риск неналоговых обязательств очень высок.

Факт возвращаемого продукта зависит не от самого возвращаемого товара, а от ряда причин. Клиент делает возврат, так как товар не отвечает заявленным требованиям. А также имеет значение, был ли товар поставлен на приход у поставщика.

Налоговый кодекс (ст.146) признает реализацию на возмездной основе, в некоторых случаях — на безвозмездной основе. На товар, который облагается налогом, продавец оплачивает НДС в бюджет. При возвращении товара плательщики НДС обязаны составить акт возврата, выписать счёт-фактуру. Всё это осуществляется на основании договора между контрагентами, в котором пунктом прописывается, что поставщик обязуется забрать товар ненадлежащего качества.

Для полноты мы также подтверждаем запутанный факт, что при покупке товаров на таможенном складе может возникнуть ситуация, когда обратная плата применяется дважды подряд. Лицо, не учрежденное, также является лицом, имеющим учреждение на территории Чешской Республики, но не участвует в этом предложении.

Ради полноты мы также подтверждаем тот факт, что трейдеры часто думают, что при покупке товаров на таможенном складе для вышеупомянутой ситуации передача налогового обязательства будет применяться дважды подряд. Однако, если поставщик не отвечает условиям, описанным выше, для применения местного налогового кредита, поставщик должен применить налог. По-прежнему существует риск того, что клиент заплатит за неоплаченный налог.

Покупатель выставляет поставщику ряд документов:

Акт возврата товара.
Счёт-фактура.
Товарная накладная. Форма ТОРГ-12.
Товарно-транспортная накладная. Форма 1 Т.

Действия поставщика при возврате

Оферент, осуществляя возврат от оппонента, теперь уже сам выступает в роли покупателя.

Мы обычно отвечаем на электронные письма в течение 24 часов, но в течение 3 дней максимум. Номер счета для безналичных платежей. Поставщик не гарантирует немедленную доступность всех товаров. Доступность товара всегда будет подтверждена по требованию.

Цена товара будет добавлена к стоимости доставки. Запрос на отмену заказа может быть сделан по телефону или электронной форме. Если товар находится на складе, он отправляется клиенту как можно скорее. Если товар отсутствует на складе, поставщик информирует клиента по телефону о предполагаемой дате поставки. Если клиент согласен с датой поставки, в настоящее время заключен договор купли-продажи.

Он теперь, в свою очередь, делает в книге покупок запись и включает НДС. Эта сумма перекрывает сумму, отраженную в книге продаж. Это касается товара, который был возвращен в полном объёме, если оба контрагента являлись плательщиками НДС.

При обнаружении брака при приёмке товара оформляются необходимые документы:

Акт о браке товара, в котором указываются причины брака.
Если товар пришёл не в полном объёме, составляется акт недостачи или пересорта.

Когда происходит приём товара, может быть выявлен пересорт или брак. Чтобы зафиксировать данный факт, собирается комиссия.

Транспортировка по указанному адресу предоставляется поставщиком, на всей территории Чешской Республики и Словакии. Товары полностью оплачиваются ХПК в месте доставки товара через службу рассылки по контракту. Принимая товар, клиент подтверждает, что они прибыли механически неповрежденными. Позднее жалобы, вызванные трафиком, не могут быть приняты во внимание и будут отклонены.

Связь между клиентом и поставщиком. Дальнейшая связь между поставщиком и клиентом осуществляется по электронной почте, если стороны не договорятся об ином. Условия гарантии и требования - применение прав ответственности за дефекты. В качестве гарантийного талона используется налоговый документ. Отправки, из которых непонятно, почему они были отправлены нам, будут отправлены отправителю. В случае законного требования клиент имеет право возместить почтовые расходы как минимум, необходимые для безопасной доставки.

Получая продукцию и делая корректировки в документах, поставщик, соответственно, уменьшает саму сумму налога. Откорректированный документ с новой суммой к оплате передаётся клиенту.

Поставщик, отгружая товар, сделал соответствующие записи в книге продаж. В этом случае согласно ст. 172 НК сумма НДС, которая отраженная в акте, идёт к уплате в НО.

В случае необоснованной жалобы потребитель не имеет права на возмещение своих расходов, связанных с обработкой претензии, и в то же время поставщик не имеет права на возмещение расходов, понесенных им. Впоследствии заказчику будет предложено забрать заявленные товары. В том случае, если вопрос о получении покупателя не в соответствии с договором, покупатель имеет право на продавец бесплатно и без неоправданной задержки, положить продукт в соответствии с договором купли-продажи, а также в соответствии с обменом покупателя или ремонтом; если такая процедура невозможна, покупатель может потребовать разумную скидку на цену товара или выйти из договора.

Сумма засчитывается к вычету продавцом в течение года после отгрузки. По закону любая операция должна отражаться в бухгалтерских журналах (книга покупок, книга продаж). При отгрузке делается запись в бухгалтерских журналах, возврат также оформляется в журнале. Программа 1С, формируя налог, который подлежит к уплате в бюджет, сама сделает необходимые вычеты. Главное, своевременно внести все записи в программу.

Это не тот случай, когда покупатель знал до того, как был принят товар, нарушение договора купли-продажи или вызвало противоречие с договором купли-продажи. Конфликт с договором купли-продажи, который возникает в течение шести месяцев с даты получения товара, считается нарушением, существующим на момент его принятия, если оно не соответствует характеру вещи или если не доказано иное.

Право подрядчика на снятие средств. Поставщик имеет право отказаться от договора только до отправки товара только в случае отсутствия товара или значительного изменения цены товара. Процедура в случае изъятия. Учитывая, что в случае выхода из договора договор отменяется с самого начала, поставщик возвращает или заменяет клиента клиентом и клиентом всеми полученными транзакциями.

Оптовик, применяющий ОСНО, иногда сталкивается с "обратной реализацией", когда ранее купленный у него качественный товар возвращают "упрощенцы". Разумеется, от таких покупателей счет-фактуру ждать не приходится. Но можно ли оптовику в этой ситуации принять НДС к вычету, что для этого надо сделать и как это отразить в бухгалтерском учете? Отвечают эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Елена Мельникова и Михаил Аксенов.

При снятии мы рекомендуем ввести номер заказа, переменный символ и дату покупки и отправить оригинал или копию квитанции о покупке. Если клиент выполнит все вышеуказанные условия для изъятия, поставщик вернет покупную цену или ее часть уже не позднее, чем через 30 дней после возврата товара. Поставщик возвращает средства на счет покупателя после подписания кредитной записки.

Поставщик оставляет за собой право изменять условия ведения бизнеса. Мы обычно отвечаем на электронные письма в течение 12 часов, но в течение 3 дней максимум. Отмена заказа: Заказчик и поставщик могут отменить заказ клиента до тех пор, пока заказ не будет подтвержден поставщиком без каких-либо причин.

Организация (общий режим налогообложения) занимается оптовой торговлей косметическими товарами. Товар отгружается по договорам поставки с переходом права собственности в момент отгрузки. Покупатель возвратил организации качественный товар по договору обратного выкупа (обратная реализация), но не выставил счет-фактуру, так как применяет УСН. Может ли организация принять НДС к вычету, вычислив его расчетным путем и выписав корректировочный счет-фактуру? Какие бухгалтерские проводки необходимо сделать при таких операциях?

В случае товаров, которые должны быть отправлены клиенту по почте или по почте, для завершения договора купли-продажи требуется подтверждение обязательного заказа поставщиком. При подтверждении заказа в заказе автоматически создается электронное подтверждение получения заказа в системе поставщика или подтверждение заказа поставщиком, когда поставщик и клиент подтверждают содержание заказа, особенно тип товара, количество штук, цену на товары и транспорт, а также способ и срок поставки. Договор купли-продажи заключен на момент подтверждения.

В силу п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг).

Согласно п. 1 ст. 39 НК РФ реализацией товаров признается, соответственно, передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами) права собственности на товары, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары - на безвозмездной основе.

Срок поставки: Заказываемые товары будут доставлены как можно скорее почтой или другим перевозчиком в зависимости от наличия и доступности поставщика, как правило, в течение 1-5 рабочих дней после подтверждения обязательного заказа. Транспортировка по указанному адресу предоставляется поставщиком на всей территории Чешской Республики. Стоимость перевозки товаров зависит от выбранного вида транспорта. Конкретный способ доставки выбирается самим клиентом, текущий прайс-лист указан на страницах условий поставки.

Как оплатить товары. Товары могут быть полностью оплачены лично в помещении поставщика, наложенным платежом в месте доставки товара через службу рассылки по контракту или заказом на поставку поставщиком под соответствующим переменным символом, идентифицирующим платеж. Клиент обязан просмотреть товар сразу после получения. Если обнаружено механическое повреждение упаковки продукта, клиент должен проверить состояние товара в присутствии перевозчика и, в случае его повреждения, сделать запись о повреждении груза и подтвердить факт перевозчиком.

Таким образом, объект обложения НДС возникает при любом переходе права собственности на товар.

По договору купли-продажи продавец передает товар в собственность другой стороне, а покупатель принимает и оплачивает его (ст. 454 ГК РФ). Право собственности на товар переходит от продавца к покупателю в момент его передачи (ст. 223 ГК РФ), договором может быть предусмотрен иной момент перехода права собственности на товар.

Подписывая накладную, клиент соглашается взять товар и подтверждает, что они прибыли механически неповрежденными. В случае личного сбора товаров договор купли-продажи считается заключенным до полной покупной цены и принятия товара клиентом. Персональная коллекция должна быть сначала согласована. В первую очередь, эта форма доставки реализуется на мероприятиях Академии волейбола, таких как лагеря.

Гарантийный срок и гарантийный лист Гарантийный срок начинается с того, что клиент принимает товар. Гарантийный срок указывается для каждого элемента в его описании. Если для продукта имеется гарантийный сертификат, он выдается в день продажи товара. Если гарантийный талон не существует, накладной или налоговым документом служит гарантийный сертификат.

ГК РФ содержит ограниченный перечень случаев, когда покупатель вправе отказаться от исполнения своих обязательств по договору, вернуть товар продавцу и потребовать возврата денежных средств, если товар был оплачен. К таким случаям относятся, если товар был поставлен:

В количестве меньшем, чем установлено договором купли-продажи (ст.ст. 465 и 466 ГК РФ);

Продавец оставляет за собой право заменить дефектные и неподдающиеся ремонту товары для других аналогичных, сопоставимых технических параметров. Поставщик или сервисный центр оценивает право претензий на дефект в товарах и после оценки информирует клиента по телефону или электронной почте о том, как обрабатывается жалоба.

Право клиента снимать. Клиент, который не покупает товары в ходе своей коммерческой или иной предпринимательской деятельности, имеет право выйти из договора в течение 14 дней с момента получения товара в соответствии с пунктом 7 статьи 53 и статьей 54 Гражданского кодекса.

В ассортименте, не соответствующем договору купли-продажи (ст.ст. 467 и 468 ГК РФ);

Ненадлежащего качества (ст.ст. 469 и 475 ГК РФ);

В нарушенной таре или упаковке (ст.ст. 481 и 482 ГК РФ);

Несоответствующей комплектации (ст.ст. 479 и 480 ГК РФ).

НДС

Из приведенных выше норм ГК РФ следует, что в случае возврата товара надлежащего качества организация-продавец изначально исполнила свои обязательства по договору купли-продажи надлежащим образом, право собственности на товар перешло к покупателю и причин признавать реализацию не состоявшейся нет.

В указанном случае передать право собственности на товар первоначальному владельцу товара (поставщику) бывший покупатель может только на основании отдельного договора купли-продажи, в котором он выступает продавцом.

Право Подрядчика на вывод средств. Клиент может отказаться от договора, уведомив поставщика об этом факте в электронном виде на адрес электронной почты. Этот адрес электронной почты защищен от спам-ботов. После изъятия вы должны указать номер заказа, символ переменной и дату покупки и представить оригинал квитанции о покупке. Товары, отправленные обратно поставщику, должны быть целыми, неповрежденными и полными. В случае, если товар возвращается поставщику в неповрежденном состоянии, клиент обязан возместить, в частности, расходы, связанные с возвратом товара в исходное состояние и ущербом, причиненным товару.

И Минфин России, и налоговые органы считают, что возврат товаров после перехода права собственности на них к покупателю является "обратной реализацией" (письма Минфина России от 24.05.2006 N 03-03-04/1/475, УФНС по Москве от 19.04.2007 N 19-11/36207, от 28.10.2009 N 16-15/113543).

Например, в письме ФНС России от 26.10.2012 N ОА-4-13/18182 сказано, что, если возврат товара обусловлен иной причиной (чем указанные выше), это означает, что продавец исполнил свои обязательства по договору купли-продажи надлежащим образом и право собственности на товар перешло к покупателю. Если право собственности перешло к покупателю, то вернуть товар первоначальному владельцу товара (поставщику) покупатель может только на основании отдельного договора купли-продажи (поставки), в котором он уже сам выступает продавцом.

Возмещение этих издержек и убытков будет происходить из-за того, что цена покупки, которая возвращается поставщику в случае отставки, соответственно уменьшается такими расходами и убытками. Если клиент выражает свое согласие, подрядчик может рассказать ему по электронной почте и телефонным объявлениям о продаже, предложениям, рекламным объявлениям и предложить участие в опросах и опросах рынка.

Данные, которые Клиент хранит и обрабатывает на Клиенте, могут быть изменены в любое время после входа в «Регистрация». Ваше согласие на хранение и обработку персональных данных или на отправку деловых сообщений может быть отозвано Клиентом в любое время, отправив электронное письмо.

Таким образом, в рассмотренной ситуации возврат товара поставщику следует рассматривать как реализацию. В данной ситуации бывший покупатель выступает в роли продавца возвращаемого товара, а бывший поставщик - в роли покупателя данного товара.

Соответственно, на основании п. 1 ст. 146 НК РФ бывший покупатель при передаче товара бывшему поставщику обязан исчислить НДС со стоимости данного товара (п. 1 ст. 154 НК РФ), предъявить его бывшему поставщику (п. 1 ст. 168 НК РФ) и выставить соответствующий счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ, письма Минфина России от 21.05.2012 N 03-07-09/58, от 13.04.2012 N 03-07-09/34, от 02.03.2012 N 03-07-09/17, от 27.02.2012 N 03-07-09/11, от 20.02.2012 N 03-07-09/08).

В свою очередь, у бывшего поставщика возникает право на применение вычета НДС по возвращенному товару при соблюдении всех условий, установленных ст. 171, ст. 172 НК РФ.

Что касается возврата товаров покупателем, не являющимся плательщиком НДС (применяющим УСН и (или) ЕНВД), то в этом случае продавцу следует выставлять корректировочные счета-фактуры в порядке, установленном Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. N 1137, вне зависимости от того, приняты или не приняты на учет товары покупателем (письма Минфина России от 31.07.2012 N 03-07-09/96, от 24.07.2012 N 03-07-09/89, от 03.07.2012 N 03-07-09/64, от 16.05.2012 N 03-07-09/56).

Вместе с тем контролирующие органы и в отношении возврата товаров неплательщиками НДС в письмах 2013 года разграничили ситуации, в которых речь идет о возврате всей партии товара либо когда товар возвращается частично (то есть когда речь идет об уменьшении количества отгруженных товаров).

Они разъяснили, что при возврате такими лицами всей партии отгруженных товаров, как принятых, так и не принятых на учет, следует руководствоваться п. 5 ст. 171 НК РФ . При этом счет-фактура, зарегистрированный продавцом в книге продаж при отгрузке товаров, регистрируется им в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты с учетом положений п. 4 ст. 172 НК РФ. Согласно п. 4 ст. 172 НК РФ вычеты сумм налога, указанных в п. 5 ст. 171 НК РФ, производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного года с момента возврата или отказа.

Если же речь идет о "частичном" возврате, то в соответствии с п. 13 ст. 171 и п. 10 ст. 172 НК РФ при изменении стоимости отгруженных товаров в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения количества отгруженных товаров, основанием для принятия к вычету НДС у продавца является выставленный продавцом корректировочный счет-фактура. В связи с этим при возврате лицами, не являющимися плательщиками НДС, части товаров, как принятых, так и не принятых на учет, продавцу следует выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость товара, возвращаемого покупателем, с учетом положений п. 13 ст. 171 и п. 10 ст. 172 НК РФ (письма Минфина России от 19.03.2013 N 03-07-15/8473, ФНС России от 14.05.2013 N ЕД-4-3/8562@).

Таким образом, при возврате организацией, применяющей УСН, всей партии отгруженных товаров, как принятых, так и не принятых на учет, организация, как продавец, не выставляет корректировочный счет-фактуру, а регистрирует в книге покупок счет-фактуру, выставленный при первоначальной отгрузке товаров.

В случае возврата организацией, применяющей УСН, части товаров, как принятых, так и не принятых на учет, организация выставляет корректировочный счет-фактуру. То есть организация, применяющая УСН, счет-фактуру при возврате товаров не выставляет ни при каких обстоятельствах.

Бухгалтерский учет

Поскольку возврат качественного товара осуществляется через его реализацию, то в этом случае корректировка выручки от реализации товара поставщиком не производится. В бухгалтерском учете данная операция отражается как приобретение товара следующими проводками:

Дебет 41 Кредит 60

Принят на учет возвращенный покупателем товар;

Дебет 60 Кредит 51

Оплачена стоимость возвращенного товара;

Дебет 19 Кредит 60

Учтен НДС, отраженный в корректировочном счете-фактуре или счете-фактуре, выставленном при первоначальной отгрузке товара;

Дебет 68 Кредит 19

Принят к вычету НДС.

С текстами документов, упомянутых в ответе экспертов, можно ознакомиться в справочной правовой системе ГАРАНТ .